F5 这门学科的历年通过率算得上是 F 阶段最低的几科之一了,那么 F5 到底难在哪里呢?从今天开始,我会带着大家梳理一遍 F5 的难点知识。
就从大家开始学习会遇到的第一个难点,Throughput accounting 开始。
ACCA F5
Throughput Accounting(产量会计)
目标是什么?
Throughput accounting aims to make the best use of a scare resource
(bottleneck) in a JIT environment.
简而言之: 最大化利用稀缺资源,最大化盈利能力
如何达成目标
简而言之: 找到瓶颈因素,即稀缺资源
重要公式及理念
(a)Throughput = sales revenue - direct material cost
在这边,可以类比边际成本法,
contribution= sales revenue-total variable cost
在 MC 下,由于 fixed cost 不变,因此最大化利润,就是最大化 contribution.
那么在 Throughput Accounting 中,我们假定,在短时间内,除了 fixed cost,还有 direct labour cost,direct expense 也是不变的,因此只有 direct material与生产的量有关,那么想要最大化利润,就让 throughput 最大即可。
(b) TPAR (Throughput Accounting Ratio)
1. Throughput (return) per Factory Hour
=Throughput per unit/Product’s time on the bottleneck resource
第一步:求出的是每单位的稀缺资源带来的 throughput
2. Cost per Factory Hour
=Total factory cost/Total bottleneck resource time available
第二步:求出的是每单位稀缺资源的 factory cost
3. Throughput Accounting Ratio (TPAR)
=Throughput (return) per Factory Hour / Cost per Factory Hour
第三步:求出每单位稀缺资源的 throughput 与 factory cost 的比值
如果TPAR<1,说明 throughput 不足以覆盖成本,因此一般不建议生产该产品,反之亦然
TPAR 的应用—Production ranking
当企业需要利用同种稀缺资源生产多种产品时,需要利用 TPAR 进行生产排序。比如说,A、B、C 三种产品,
Total factory cost is $2,000
The maximum demand of Product A is 60units, Product B is 20 units, Product
C is 40 units
※ 解题思路:
先找出瓶颈资源,是 direct labour hour or machine hour
然后算出每种产品的 TPAR
然后根据 TPAR 进行生产排序
2018-04-12
2018-04-19
2018-04-11
2018-03-01
2018-06-01
2017-06-12